Κεντρικό Αποθετήριο Τίτλων
Η ATHEXCSD παρέχει υπηρεσίες φορολογικής υποστήριξης στους ακόλουθους τομείς:
- Φορολόγηση αξίας πωλήσεων συναλλαγών που διακανονίζονται εντός της ATHEXCSD
- Φορολόγηση αξίας πωλήσεων συναλλαγών που διακανονίζονται εκτός της ATHEXCSD
- Φορολόγηση εξωχρηματιστηριακού δανεισμού
- Φορολόγηση χρηματικών διανομών
- Φορολόγηση υπεραξίας από μεταβίβαση κινήτών αξιών
1. Φορολόγηση αξίας πωλήσεων συναλλαγών που διακανονίζονται εντός της ATHEXCSD
Οι πωλήσεις μετοχών που διακανονίζονται εντός της ATHEXCSD υπόκεινται σε φόρο πώλησης 0,2% σύμφωνα με την περ. γ΄ της παρ.2 του άρθρου 9 του ν.2579/1998 και την ΥA Α.1236/2021. Η ATHEXCSD υπολογίζει και γνωστοποιεί καθημερινά τον φόρο πώλησης στους Συμμετέχοντες, οι οποίοι στη συνέχεια τον καταβάλλουν στην ATHEXCSD προς απόδοση στο Ελληνικό Δημόσιο.
Ο φόρος στις εξωχρηματιστηριακές μεταβιβάσεις υπολογίζεται ως εξής:
- Για τις συναλλαγές που διακανονίζονται εξωχρηματιστηριακά κατ' εντολή Συμμετέχοντα, ο φόρος πωλήσεων υπολογίζεται επί της αξίας μεταβίβασης των μετοχών όπως καταχωρίζεται από τον Συμμετέχοντα ο οποίος ενεργεί για λογαριασμό του υπόχρεου πωλητή. Στις περιπτώσεις που η συναλλαγή δεν φέρει τιμή μεταβίβασης, η αξία υπολογίζεται βάσει της τιμής κλεισίματος της ημερομηνίας συναλλαγής.
- Για τις συναλλαγές που διακανονίζονται εξωχρηματιστηριακά κατ' εντολή του δικαιούχου, ο φόρος πώλησης υπολογίζεται επί της αξίας μεταβίβασης, που ως τέτοια λαμβάνεται η μεγαλύτερη μεταξύ αυτής που αναφέρεται στην σχετική σύμβαση μεταβίβασης που υποβάλλεται στην ATHEXCSD και αυτής που προκύπτει από τον πολλαπλασιασμό της τιμής κλεισίματος της μετοχής κατά την ίδια ημέρα με την κατάθεση της σχετικής αίτησης μεταβίβασης (ημερομηνία συναλλαγής), επί του αριθμού των μετοχών που μεταβιβάζονται.
- Για τις μεταβιβάσεις λόγω Δωρεάς, Γονικής παροχής ή Κληρονομικής Διαδοχής, η φορολογική υποχρέωση εξαντλείται με δήλωση του υπόχρεου στην οικεία Δ.Ο.Υ. και λήψης του πιστοποιητικού του άρθρου 105.
- Για τις μεταβιβάσεις αξιογράφων προς εργαζομένους / εταίρους / μέτοχους μιας εταιρείας στο πλαίσιο προγραμμάτων δωρεάν διάθεσης μετοχών, εφόσον έχουν επιτευχθεί ορισμένοι στόχοι ή έχει επέλθει συγκεκριμένο γεγονός, σύμφωνα με την εγκύκλιο Ε.2208/2020 της ΑΑΔΕ.
2. Φορολόγηση αξίας πωλήσεων συναλλαγών που διακανονίζονται εκτός της ATHEXCSD
3. Φορολόγηση εξωχρηματιστηριακού δανεισμού
Ο εξωχρηματιστηριακός δανεισμός φορολογείται σύμφωνα με την παρ. 4 του άρθρου 4 του ν.4038/2012 με συντελεστή 0,2% και βαρύνει τον δανειστή, ανεξαρτήτως αν πρόκειται για φυσικό ή νομικό πρόσωπο, ημεδαπό ή αλλοδαπό. Η ATHEXCSD εισπράττει από τους Συμμετέχοντες τον φόρο και τον αποδίδει στο Ελληνικό Δημόσιο.
4. Φορολόγηση χρηματικών διανομών
5. Φορολόγηση υπεραξίας από μεταβίβαση κινητών αξιών
- Τα κεφαλαιακά κέρδη που προκύπτουν από μεταβιβάσεις κινητών αξιών φορολογούνται με συντελεστή 15% μόνο για φυσικά πρόσωπα, εφόσον οι εν λόγω μεταβιβάσεις δε συνιστούν επιχειρηματική δραστηριότητα.
- Οι νέες διατάξεις ισχύουν για τα κεφαλαιακά κέρδη από μεταβιβάσεις αξιών που πραγματοποιούνται από την 1η Ιανουαρίου 2014 και μετά. Καταργείται η προηγούμενη διάταξη του Ν.4110/13 για τη φορολόγηση με συντελεστή 20% της υπεραξίας από μεταβίβαση μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών, για μετοχές που αποκτήθηκαν από την 1η Ιουλίου 2013 και μετά.
- Η απαλλαγή της υπεραξίας που προκύπτει από την ανταλλαγή των ομολόγων του Ελληνικού Δημοσίου ή εταιρικών ομολόγων εγγυημένων από το Ελληνικό Δημόσιο με άλλες κινητές αξίες στο πλαίσιο του PSI παραμένει σε ισχύ.
- Τα κεφαλαιακά κέρδη από μεταβίβαση αξιών περιλαμβάνουν μετοχές σε εισηγμένες ή μη εισηγμένες εταιρείες, Ελληνικά κρατικά και εταιρικά ομόλογα, Έντοκα Γραμμάτια Ελληνικού Δημοσίου και Παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα, τα οποία προσδιορίζονται ενδεικτικά.
- Ως υπεραξία ή κεφαλαιακά κέρδη νοείται η διαφορά μεταξύ του καταβληθέντος τιμήματος εξαγοράς και της εισπραχθείσας τιμής μεταβίβασης, συμπεριλαμβανομένων τυχόν εξόδων που συνδέονται άμεσα με την αγορά και την πώληση των αξιών και δεν προστίθενται ή αφαιρούνται αντίστοιχα.
- Ζημιά που προκύπτει από τη μεταβίβαση κινητών αξιών μπορεί να μεταφερθεί επ' αόριστον (για φυσικά πρόσωπα μόνο) και να συμψηφιστεί μόνο με μελλοντικά κέρδη που προέρχονται από τη μεταβίβαση κινητών αξιών, αντίστοιχα.
- Οι παραπάνω κατηγορίες εισοδήματος περιλαμβάνονται στα έσοδα από επιχειρηματική δραστηριότητα νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων και φορολογούνται σύμφωνα με τους σχετικές διατάξεις.
- Σε κάθε περίπτωση, οι διατάξεις των διαφόρων Συμβάσεων Αποφυγής Διπλής Φορολογίας («ΣΑΔΦ») κατισχύουν των διατάξεων του εσωτερικού δικαίου, οι οποίες εφαρμόζονται σε περίπτωση μη ύπαρξης σχετικής ΣΑΔΦ.